Сертификат налогового резидента в Малайзии: правила, оформление, льготы

В условиях активного движения капитала и роста числа международных сделок вопрос налогового резидентства в Малайзии приобретает особое значение. Действующие соглашения с другими странами защищают плательщиков от двойной уплаты налога. Для применения этих соглашений необходимо получить Certificate of Residence Malaysia, который признается официальным доказательством статуса резидента. Документ востребован среди предпринимателей, инвесторов и компаний, ведущих международную деятельность.

С 2023 года оформление сертификата переведено в цифровой формат — через систему e-Residence, созданную Inland Revenue Board of Malaysia. Это упростило подачу заявлений и ускорило обработку запросов. В статье рассматриваются правовые основы выдачи Malaysia Tax Residency Certificate, порядок определения резидентства, процедура получения документа и последствия его отсутствия.

Сертификат налогового резидента в Малайзии: основные понятия и правовая природа

Документ имеет официальное название Certificate of Residence (COR) или Сертификат налогового резидента Малайзии. Его выдает Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN/HASiL) — центральный налоговый орган, ответственный за администрирование фискальной системы страны. Основная цель выдачи — подтверждение права налогоплательщика на использование преимуществ, установленных международными соглашениями, и подтверждение его налогового статуса в Малайзии.

Правовая база оформления и применения сертификата закреплена в двух основных законодательных актах: Income Tax Act 1967 и Labuan Business Activity Tax Act 1990. Эти документы определяют критерии резидентства для физических и юридических лиц, а также регулируют вопросы налогообложения структур, зарегистрированных в особой юрисдикции Лабуан. Сертификат используется в пределах системы Malaysia Tax Residency Certificate как универсальное подтверждение налогового резидентства при подаче деклараций, международных отчетов и финансовых запросов.

Кто признается налоговым резидентом Малайзии

Налоговое резидентство устанавливается на основании фактических обстоятельств, связанных с пребыванием, управлением и местом ведения деятельности. Для физических лиц ключевым фактором является длительность нахождения в стране, а для компаний — место, где принимаются управленческие решения. Определение статуса необходимо для правильного применения фискальных обязательств и получения сертификата налогового резидента в Малайзии.

Налоговый резидент Малайзии — это человек, который проживает в пределах границ страны не менее 182 дней в течение календарного года. Этот срок может быть непрерывным или включать несколько периодов, если между ними нет значительных перерывов.

Существуют и альтернативные сценарии. Лицо может считаться резидентом, если проживало в стране 90 дней и более в текущем году, и одновременно имело статус резидента в одном из предыдущих лет. Также учитываются случаи, когда человек проводит в стране менее 182 дней, но периоды проживания в смежные налоговые годы образуют непрерывный временной интервал.

Подтверждение статуса основывается на данных о пересечении границы, копиях паспорта, договорах аренды жилья, трудовых контрактах и налоговых декларациях. Эти сведения служат основанием для того, чтобы получить сертификат о налоговом статусе в Малайзии.

Для компаний обязательным исходным условием признания налогового резидентства в Малайзии является инкорпорация на территории страны. Только после этого оценивается второй ключевой критерий — фактическое управление и контроль. Если стратегические решения принимаются внутри страны, а руководство бизнесом реально осуществляется из Малайзии, организация получает налоговый сертификат.

При установлении центра управления учитывается не номинальный адрес, а место, где проходит работа совета директоров, принимаются корпоративные решения, ведется учет, хранятся внутренние документы и осуществляется административное сопровождение деятельности. Подтверждающими документами выступают протоколы заседаний, письма руководителей, реестры корпоративных действий и иные внутренние акты компании.

Отдельный порядок при получении документа о налоговом резидентстве в Малайзии действует для компаний, созданных в Лабуане: такие структуры рассматриваются как резиденты только при условии ведения активной предпринимательской деятельности в пределах страны и соблюдения установленных требований к substance.

Преимущества получения сертификата COR

Получение сертификата налогового резидента в Малайзии обеспечивает признание налогового статуса на государственном уровне и предоставляет владельцу расширенные возможности в сфере финансового планирования и правовой защиты. Его наличие повышает прозрачность деятельности компании или частного лица и облегчает взаимодействие с зарубежными партнерами и банками.

Основные преимущества:

1. Применение международных соглашений. Сертификат позволяет использовать льготы, предусмотренные соглашениями об устранении двойного налогообложения, и избежать повторного налогообложения одного дохода.
2. Снижение налоговой нагрузки. Документ обеспечивает доступ к пониженным ставкам налога при выплате дивидендов, процентов и роялти за рубеж.
3. Упрощение международных расчетов. Наличие Certificate of Residence Malaysia ускоряет обработку трансграничных платежей и снижает объём проверок.
4. Подтверждение легального налогового статуса. Сертификат подтверждает законность источника дохода и выполнение налоговых обязательств в стране резидентства.
5. Сертификат налогового резидента (COR) в Малайзии помогает повысить доверие контрагентов и банков. Документ демонстрирует налоговую прозрачность компании, что упрощает открытие счетов, получение финансирования и участие в международных проектах.

Получение Malaysia Tax Residency Certificate укрепляет репутацию налогоплательщика и снижает риски при работе с иностранными юрисдикциями.

Требования к заявителю

Получить сертификат налогового резидента в Малайзии возможно только при выполнении ряда условий, установленных налоговым управлением страны. Эти критерии направлены на подтверждение подлинности налогового статуса и обеспечивают единый стандарт проверки данных для всех категорий заявителей.

Налоговый статус в стране

Главное условие для оформления сертификата — наличие официально признанного налогового статуса в Малайзии. Его определяют по совокупности фактических обстоятельств: длительности проживания, месту ведения дел и управления активами. Для физических лиц решающим фактором становится пребывание в стране не менее 182 дней, для компаний — проведение управленческих решений на территории Малайзии.

Определение статуса подтверждает, что плательщик подлежит налогообложению по законодательству страны и имеет право использовать преимущества соглашений об устранении двойной нагрузки. Без установления резидентства фискальные органы не рассматривают заявление и не выдают Malaysia Tax Residency Certificate.

Исполнение налоговых обязательств

Перед тем как подать заявление на сертификат налогового резидента в Малайзии, следует выполнить все обязательства перед фискальным управлением. Это включает своевременную подачу налоговой декларации за соответствующий период и полное погашение начисленных сумм. Если отчетность не подана или в базе числится задолженность, система e-Residence автоматически отклонит заявку.

Налоговая дисциплина рассматривается как показатель достоверности фискального статуса. Поэтому даже при фактическом пребывании в стране, но отсутствии поданной декларации, плательщик не сможет оформить сертификат налогового резидента в Малайзии до устранения нарушений.

Целевое назначение запроса

Сертификат налогового резидента в Малайзии выдают только в случаях, когда он необходим для применения международных фискальных соглашений. Наиболее частые основания — получение доходов из-за рубежа, выплата дивидендов, процентов или роялти иностранным партнерам. Документ подтверждает, что заявитель имеет право на использование предусмотренных договором налоговых льгот.

Отсутствие конкретной цели может привести к отказу. Налоговые органы выдают сертификат только при наличии реальной экономической причины, подтверждающей необходимость его использования за рубежом. Это обеспечивает надежность системы и предотвращает необоснованное получение Malaysia Tax Residency Certificate.

Есть вопросы? Мы на связи

Рекомендуем обратиться к нашим специалистам за более детальной информацией. Для того чтобы записаться на консультацию, нажмите кнопку ниже.

Связаться с нами

Онлайн

Документы для получения COR

Пакет документов зависит от категории заявителя и подтверждает законность его налогового статуса. Все материалы загружаются в систему e-Residence в электронном виде. Перед подачей необходимо убедиться, что налоговая декларация за соответствующий год сдана, а данные в документах совпадают с налоговой отчетностью.

Все документы на иностранном языке подлежат переводу на английский или малайский язык. Перевод выполняется аккредитованным специалистом и при необходимости заверяется нотариально. Перед загрузкой файлов в электронное налоговое бюро Малайзии рекомендуется провести проверку комплекта — это ускоряет рассмотрение заявки и снижает риск отклонения запроса на Certificate of Residence Malaysia.

Пошаговый алгоритм оформления

Процесс, позволяющий получить сертификат налогового резидента в Малайзии, полностью переведен в электронный формат. Он направлен на упрощение взаимодействия с налоговыми органами и ускорение проверки данных. Система e-Residence обеспечивает прозрачность и контроль каждого этапа рассмотрения. Процедура едина для всех категорий заявителей — физических и юридических лиц.

Заключительный этап — печать готового документа. Заявитель входит в систему e-Residence по полученному PIN-коду и загружает электронный файл сертификата. Сертификат налогового резидента в Малайзии формируется в формате PDF с уникальным QR-кодом, который позволяет проверить его подлинность. Заявитель самостоятельно распечатывает документ, что исключает задержки и делает процесс полностью дистанционным. Электронная версия имеет такую же юридическую силу, как бумажный оригинал, и может использоваться для представления в иностранных налоговых органах.

Сроки и стоимость

Certificate of Residence (COR) в Малайзии выдается бесплатно. Процесс оформления полностью автоматизирован и не требует оплаты госпошлины или административных сборов.

Рассмотрение заявления обычно занимает не более десяти рабочих дней при условии, что документы поданы в полном объеме и не требуют доработки. Если налоговый орган запрашивает уточнения или подтверждение отдельных данных, срок обработки продлевается. Уведомление о выпуске сертификата направляется через систему e-Residence.

Правовые риски при отсутствии сертификата резидента

Отсутствие сертификата налогового резидента в Малайзии влечет серьезные риски при осуществлении трансграничных расчетов и получении доходов из-за рубежа. Без официального подтверждения статуса плательщик лишается возможности применять международные соглашения, регулирующие распределение налоговых обязательств между странами. В результате увеличивается фискальное давление и усложняется выполнение внешнеэкономических операций.

Для компаний последствия выражаются в задержке международных расчетов и риске заморозки трансграничных платежей до представления подтверждающих документов. Наличие Certificate of Residence Malaysia обеспечивает правовую защиту, снижает фискальные риски и подтверждает законность применения льготных ставок по международным договорам.

Налогообложение резидентов с Certificate of Residence

Сертификат налогового резидента в Малайзии служит подтверждением того, что налогоплательщик относится к числу резидентов страны и регулируется ее фискальными правилами. Этот документ позволяет использовать преимущества международных соглашений, исключая повторное начисление налогов в других юрисдикциях. Владельцы сертификата могут рассчитывать на местные преференции и специальные режимы налогообложения.

Корпоративное налогообложение

Компании, зарегистрированные в Малайзии, обязаны уплачивать налог на прибыль, сформированную как внутри страны, так и за ее пределами, если соответствующие доходы возвращаются на территорию Малайзии. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 24%.

Для предприятий малого и среднего бизнеса, чей уставный капитал не превышает 2,5 млн малайзийских ринггитов и годовой оборот находится в пределах 50 млн MYR, предусмотрена льготная прогрессивная шкала налогообложения:

• 15% — на первые 150 000 MYR прибыли;
• 17% — на последующие 450 000 MYR;
• 24% — на доход, превышающий 600 000 MYR.

Нерезидентные компании облагаются по ставке 24%, но без права на налоговые льготы и вычеты, доступные резидентам.

С 2025 года в Малайзии действует глобальный минимальный налог (MTT) и внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) в размере 15%, направленные на регулирование деятельности международных групп с низкой эффективной налоговой ставкой.

Физические лица, имеющие налоговое резидентство в Малайзии, платят налог только с доходов, полученных в пределах страны. Иностранный доход не облагается, если он не репатриирован. Ставки подоходного налога прогрессивные — от 0 до 30% в зависимости от уровня годового дохода.

В Малайзии вместо налога на добавленную стоимость действует система Sales and Service Tax (SST), включающая налог с продаж и налог на услуги. Налог с продаж взимается однократно с товаров, произведённых внутри страны или ввезенных из-за рубежа, по ставке 5 или 10% в зависимости от категории продукции. Налог на услуги применяется к зарегистрированным поставщикам внутри страны и составляет 8%, а для отдельных сфер, таких как образование или частная медицина для иностранцев, — 6%. С 1 июля 2025 года перечень облагаемых товаров и услуг расширяется, включая импортные продукты премиум-класса и строительные материалы.

Резиденты с Malaysia Tax Residency Certificate могут пользоваться широким спектром налоговых стимулов, включая инвестиционные вычеты, освобождение от налога на экспортную выручку, льготы для высокотехнологичных и зеленых проектов. Для предприятий, действующих в приоритетных отраслях — производстве, энергетике, логистике, цифровых технологиях, туристическом секторе — предусмотрены льготы по схемам Pioneer Status (PS) и Investment Tax Allowance (ITA), которые позволяют снизить эффективную ставку налога до 5–10%.

Наличие сертификата налогового резидента в Малайзии обеспечивает официальное признание статуса и право на использование международных соглашений. Это не только снижает налоговые риски при трансграничных операциях, но и повышает доверие иностранных налоговых органов, банков и партнеров. Для предпринимателей, ведущих бизнес за рубежом, документ становится ключевым элементом финансового планирования и доказательством добросовестности перед контролирующими структурами.

Заключение

Certificate of Residence (COR) — ключевой элемент налоговой системы Малайзии, обеспечивающий прозрачность и законность международных операций. Документ подтверждает налоговый статус и позволяет применять соглашения об устранении двойного налогообложения, снижая финансовую нагрузку на компании и физических лиц. Для государства он служит инструментом контроля за движением капитала, а для бизнеса — гарантией стабильности и доверия со стороны иностранных партнеров.